A hét kérdése: kkv-besorolás és transzferár
Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek.
Melyik évtől keletkezik a cégeknek a középvállalkozási méret miatt transzferár-nyilvántartás készítési kötelezettsége?
Kérdés:
Két, egymástól teljesen független – a KKV. törvény szerint önálló – vállalkozás („A” és „B” Kft.) az elmúlt években végig kisvállalkozás volt. 2016 novemberében „A” Kft. felvásárolta a „B” Kft. többségi tulajdonrészét, így kapcsolódó vállalkozásokká váltak. A két Kft. összeszámított létszáma meghaladja az 50 főt (2016-ra, 2015-re és 2014-re vonatkozóan is).
A kérdésem arra vonatkozik, hogy 2016.12.31-én, amikor meg kell állapítani, hogy a két Kft. középvállalkozásnak minősül-e, és érinti-e őket a transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség, akkor összevontan vesszük figyelembe a két Kft. adatait, ez által együtt középvállalkozásoknak számítanak, viszont az ún. kétéves szabályt ilyenkor figyelembe kell-e venni? Ha igen, akkor a Kft-t hiába számítanak 2016.12.31-én középvállalkozásnak együtt, mivel a korábbi években végig kisvállalkozások voltak, a kétéves szabály miatt csak 2018-től fogja őket érinteni a transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség. Melyik évtől keletkezik a cégeknek a középvállalkozási méret miatt transzferár nyilvántartás készítési kötelezettsége?
Válasz:
Az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősülő gazdasági társaság a bevallás benyújtásáig köteles a Tao tv. felhatalmazása alapján kiadott miniszteri rendelet előírásai szerint rögzíteni a szokásos piaci árat, az annak meghatározásánál általa alkalmazott módszert, valamint az azt alátámasztó tényeket és körülményeket (Tao tv. 18. § (5) bekezdés).
A Tao tv. hivatkozott rendelkezése alapján tehát „A”,és „B” társaságnak a KKV kategóriába történő besorolásukat a Kkv. tv. rendelkezései alapján kell elvégezni, figyelemmel többek között az önálló vállalkozás, a partnervállalkozás és a kapcsolódó vállalkozás fogalmi meghatározásaira illetve a kétéves szabályra is. Azaz, mindkét vállalkozásnak meg kell határoznia 2016. december 31-ére a KKV státuszát, és amennyiben – már az összeszámítási szabályt alkalmazva – a vállalkozások középvállalkozásnak (vagy nagyvállalkozásnak) minősülnek akkor mindkettő vállalkozás külön-külön kötelezett transzferár-nyilvántartás vezetésére.
Álláspontom szerint a 2016. év tekintetében már érinti a társaságokat a transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség.
Válaszadó:
Lakatos Zsuzsa transzferár- és adószakértő
